> For the complete documentation index, see [llms.txt](https://help.immodio.app/llms.txt). Markdown versions of documentation pages are available by appending `.md` to page URLs; this page is available as [Markdown](https://help.immodio.app/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10080900-nettokaltmiete-mieteinnahmen-fuer-an-angehoerige-z-b-familienmitglieder-vermie.md). # Nettokaltmiete, Mieteinnahmen für an Angehörige vermieteten Wohnraum (ohne Nebenkosten
Diese Kategorie verwenden Sie für die Nettokaltmiete beziehungsweise die reine Mieteinnahme aus Wohnraum, den Sie **an einen Angehörigen vermieten**. Gemeint ist die vertraglich vereinbarte Miete für die Überlassung der Wohnung selbst, **ohne** Betriebskosten beziehungsweise Nebenkostenvorauszahlungen. #### **Was gehört auf diese Kategorie?** Hierher gehören insbesondere: * die regelmäßig gezahlte **monatliche Nettokaltmiete**, * nachträglich gezahlte **rückständige Nettokaltmiete**, * eine Nachzahlung aufgrund einer **rückwirkend wirksamen Erhöhung der Nettokaltmiete**, * sonstige Zahlungen des Angehörigen, soweit sie eindeutig die vertraglich geschuldete reine Wohnraummiete darstellen. {% hint style="info" %} Entscheidend ist immer, dass es sich tatsächlich um das Entgelt für die **Überlassung des Wohnraums** und nicht um Betriebskosten, Kautionen oder andere Zahlungen handelt. {% endhint %} **a) Beispiel** Während des Jahres zahlt Ihr Angehöriger beispielsweise monatlich: * **Nettokaltmiete: 700 €** * **Betriebskostenvorauszahlung: 200 €** Die monatlichen **700 € Nettokaltmiete** buchen Sie auf die Kategorie **„**[**Nettokaltmiete, Mieteinnahmen für an Angehörige (z. B. Familienmitglieder) vermieteten Wohnraum (ohne Nebenkosten)**](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10080900-nettokaltmiete-mieteinnahmen-fuer-an-angehoerige-z-b-familienmitglieder-vermie.md)**“** Die monatlichen **200 € Betriebskostenvorauszahlung** dagegen auf die Kategorie **„**[**Vorauszahlung Nebenkosten / Betriebskosten (an Angehörige vermietet)**](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10144800-vorauszahlung-nebenkosten-betriebskosten-an-angehoerige-vermietet.md)**“** gebucht. **b) Beispiel: verspätet gezahlte Miete** Ihre Tochter zahlt eine monatliche Miete in Höhe von: **700 € Nettokaltmiete** Die Miete für März wird zunächst **nicht** bezahlt und erst im Mai nachgezahlt. Die nachgezahlten: **700 €** sind weiterhin **Nettokaltmiete** und gehören deshalb ebenfalls auf diese Kategorie "[Nettokaltmiete, Mieteinnahmen für an Angehörige vermieteten Wohnraum (ohne Nebenkosten](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10080900-nettokaltmiete-mieteinnahmen-fuer-an-angehoerige-z-b-familienmitglieder-vermie.md)" und **nicht** auf die Kategorie "[Nachzahlungen/Erstattungen für an Angehörige vermietete Wohnraum](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10092600-nachzahlungen-erstattungen-fuer-an-angehoerige-vermietete-wohnraum.md)", da diese für Nachzahlungen aus der Betriebskostenabrechnung geracht ist. Der Begriff **„Nachzahlung“** bedeutet bei Betriebskosten etwas anderes als eine verspätet gezahlte Kaltmiete. #### **Warum gibt es für Angehörige eine eigene Kategorie?** Die Einkommensteuererklärung erfasst Einnahmen aus **an Angehörige vermieteten Wohnungen gesondert**. Zu den Angehörigen im Sinne des § 15 AO gehören insbesondere: * Ehegatten und Lebenspartner, * Eltern, Kinder, Großeltern und Enkel, * Geschwister, * Kinder von Geschwistern, * bestimmte verschwägerte Personen, * Geschwister der Eltern, * sowie Pflegeeltern und Pflegekinder unter den gesetzlichen Voraussetzungen. Nicht jede Ihnen persönlich nahestehende Person ist automatisch ein Angehöriger in diesem steuerlichen Sinne. {% hint style="info" %} Ein **unverheirateter** Lebensgefährte ist beispielsweise **kein** Angehöriger nach § 15 AO. {% endhint %} #### **Auch eine marktübliche Vermietung an Angehörige gehört auf diese Kategorie** Die Kategorie ist **nicht nur für verbilligte Mietverhältnisse** vorgesehen. Zahlt beispielsweise Ihre Tochter dieselbe marktübliche Miete, die auch ein fremder Mieter zahlen würde, handelt es sich weiterhin um eine **Vermietung an einen Angehörigen**. Die Nettokaltmiete gehört deshalb weiterhin auf diese Angehörigen-Kategorie. #### **Besonders wichtig bei verbilligter Vermietung: die 50-/66-%-Regel** Vermieten Sie Wohnraum verbilligt, kann die Höhe der vereinbarten Miete Auswirkungen darauf haben, in welchem Umfang Ihre Werbungskosten steuerlich berücksichtigt werden können. Nach § 21 Abs. 2 EStG gilt aktuell grundsätzlich: * **unter 50 % der ortsüblichen Marktmiete:** Aufteilung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil, * **mindestens 50 %, aber weniger als 66 %:** bei einer auf Dauer angelegten Vermietung ist insbesondere eine Totalüberschussprognose relevant, * **mindestens 66 % der ortsüblichen Miete:** die auf Dauer angelegte Wohnungsvermietung gilt grundsätzlich als voll entgeltlich. {% hint style="info" %} Diese Regel gilt nicht ausschließlich bei Angehörigen. Sie ist bei Angehörigenvermietungen jedoch besonders häufig relevant, weil dort in der Praxis häufiger eine verbilligte Miete vereinbart wird. {% endhint %} #### **Wann wird die Miete steuerlich erfasst?** Bei den üblichen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung gilt grundsätzlich das **Zuflussprinzip**. Einnahmen werden grundsätzlich in dem Kalenderjahr berücksichtigt, in dem sie Ihnen tatsächlich zufließen. Für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen rund um den Jahreswechsel enthält § 11 EStG eine besondere zeitliche Regelung. Zahlt der Angehörige eine offene Miete beispielsweise erst mehrere Monate später, wird die Zahlung deshalb grundsätzlich erst bei tatsächlichem Zufluss als Einnahme erfasst. #### **Nicht auf diese Kategorie gehören** Nicht hierher gehören insbesondere: * Betriebskostenvorauszahlungen, * Betriebskostennachzahlungen, * Betriebskostenerstattungen, * Mietkautionen, * Schadenersatz, * Erstattungen von Versorgern oder Versicherungen, * Einnahmen aus einer Ferienwohnung, * Mieteinnahmen von fremden, nicht als Angehörige einzuordnenden Mietern, * Zahlungen für andere eigenständig vermietete Räume oder Wirtschaftsgüter, wenn hierfür eine speziellere Kategorie vorhanden ist. #### **Zuordnung** Wählen Sie bei der Zuordnung den "**Eigentümer**" aus, welchen die Mieteinnahmen betreffen. #### **Kurz gesagt** Verwenden Sie diese Kategorie für die **reine Nettokaltmiete einer an einen Angehörigen vermieteten Wohnung**. Dabei gilt: * **Nettokaltmiete** → **„**[**Nettokaltmiete, Mieteinnahmen für an Angehörige vermieteten Wohnraum (ohne Nebenkosten)**](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10080900-nettokaltmiete-mieteinnahmen-fuer-an-angehoerige-z-b-familienmitglieder-vermie.md)**“** * **laufende Betriebskostenvorauszahlung** → **„**[**Vorauszahlung Nebenkosten / Betriebskosten (an Angehörige vermietet)**](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10144800-vorauszahlung-nebenkosten-betriebskosten-an-angehoerige-vermietet.md)**“** * **Nachzahlung oder Erstattung aus der Betriebskostenabrechnung** → **„**[**Nachzahlungen/Erstattungen für an Angehörige vermietete Wohnraum**](/anleitung/einnahmen-und-ausgaben/buchhaltung-erweiterung/10092600-nachzahlungen-erstattungen-fuer-an-angehoerige-vermietete-wohnraum.md)**“** Bei einer verbilligten Vermietung sollte zusätzlich regelmäßig dokumentiert werden, wie sich die verlangte Miete zur **ortsüblichen Marktmiete einschließlich umlagefähiger Betriebskosten** verhält. Bewahren Sie deshalb insbesondere: * Mietvertrag, * Nachweise über die tatsächlich gezahlte Miete, * Vereinbarung über die Betriebskosten, * Betriebskostenabrechnungen, * und bei verbilligter Vermietung die Unterlagen zur Ermittlung der ortsüblichen Marktmiete dauerhaft gemeinsam auf.